|
|
|
|
|
|
Schenking tussen echtgenoten
Wie gaat
trouwen en niet wil dat er een goederengemeenschap ontstaat, moet
vóór het huwelijk naar de notaris om huwelijkse voorwaarden op te
laten stellen. Daarin wordt vaak bepaald dat ieder eigenaar blijft
van wat hij al had en eigenaar wordt van wat hij tijdens het
huwelijk verkrijgt. Dit heet een koude uitsluiting. Dan heeft dus
iedere echtgenoot zijn eigen zaken.
Maar wat
gebeurt er nu als de ene echtgenoot iets aan de andere geeft? Daar
wordt in de praktijk helemaal geen aandacht aan besteed en dat is
ook geen probleem zolang het huwelijk goed is. Er zijn maar
weinigen die zich houden aan de regels van de huwelijkse
voorwaarden. Bijvoorbeeld, bij opname van geld van een bankrekening
die aan de echtgenoot toebehoort, wordt er niet bij stilgestaan dat
er wel eens sprake zou kunnen zijn van een schenking. Als u een
deel van uw vermogen naar uw echtgenoot wilt schuiven, is het
natuurlijk heel vervelend als deze dan ineens geconfronteerd wordt
met een aanslag schenkbelasting. Dat kunt u beter goed regelen.
Dan moeten
we beginnen met het begrip natuurlijke verbintenis. Alles wat naar
uw echtgenoot gaat omdat er sprake is van een natuurlijke
verbintenis, is niet belast met schenkbelasting. Er is een
natuurlijke verbintenis als er een dringende morele verplichting
bestaat en de naleving daarvan, hoewel niet afdwingbaar voor een
rechter, moet worden beschouwd als een aan die ander toekomende
prestatie. Het gaat dan vaak om de verplichting tot voorziening in
het levensonderhoud. Maar u moet dan zelf bewijzen dat daarvan
sprake is. En pas op met de stelling dat er sprake is van een
beloning voor werk dat jaren lang voor niets is gedaan (zoals vaak
gebeurt bij een onderneming), want dan kan de inspecteur ook nog
stellen dat er sprake is van een arbeidsbeloning en dan is het
bedrag bij uw echtgenoot belast in box 1 als inkomsten uit
arbeid.
Een goede
manier om het vermogen te verdelen zonder schenkbelasting is het
opheffen van de huwelijkse voorwaarden, zodat er een algehele
goederengemeenschap ontstaat. Dan wordt het hele vermogen
gezamenlijk eigendom en schuift u de helft van uw vermogen naar uw
echtgenoot (en omgekeerd). Volgens de staatssecretaris is er in dat
geval geen sprake van een schenking (14 oktober 2008, nr.
CPP2008/1426M, stcrt. Nr. 207). Ook het aangaan van een wederkerig
finaal verrekenbeding (het vermogen wordt bij het einde van het
huwelijk verdeeld alsof er sprake was van een algehele gemeenschap
van goederen) is geen schenking. Maar als u minder dan de helft
naar uw echtgenoot wil schuiven, is dit geen oplossing. U kunt wel
een beperkte goederengemeenschap aangaan (of een beperkt wederkerig
verrekenbeding), bijvoorbeeld van onroerende zaken, of van een
bepaalde bankrekening. Maar dan kan er wel degelijk sprake zijn van
een schenking. Alleen als wordt voldaan aan een natuurlijke
verbintenis, is dat niet het geval, maar anders wel. U kunt dat met
uw concrete gegevens voorleggen aan uw inspecteur. Maar nog beter
is het als u zich goed laat voorlichten.
. . . terug naar boven
|
Scheiden en
kapitaalverzekering
Veel mensen
hebben een kapitaalverzekering lopen. Meestal is die afgesloten in
samenhang met de financiering van de woning. Maar ook het
belastingvrij sparen, zoals dat vóór 1 januari 2001 mogelijk was,
was een aantrekkelijke reden om een kapitaalverzekering te sluiten.
Maar wat nu als er een echtscheiding volgt. Wat moet er dan
gebeuren met de kapitaalverzekering? Vaak bestaat er bij één of
beide echtelieden de wens om af te kopen. Een echtscheiding kost
immers veel geld. Of dat kan,
hangt af van het belastingregime waar deze onder valt. Dat is weer
afhankelijk van het tijdstip van het sluiten van het contract.
Laten we
beginnen met een kapitaalverzekering die is gesloten tussen 1992 en
2001, dus voordat het nieuwe belastingstelsel in werking trad. Dan
is deze verzekering 99% zeker geen kapitaalverzekering eigen woning
(kew) volgens de nieuwe wet inkomstenbelasting 2001. De verzekering
is bancair wél gekoppeld aan de woning (de hypotheek moet van de
bank afgelost worden door de uitkering), maar fiscaal is deze niet
gekoppeld. Wordt de hypotheek niet afgelost met de uitkering (met
toestemming van de bank), dan volgen er dus geen fiscale sancties.
Bij een echtscheiding mag een kapitaalverzekering zonder fiscale
gevolgen worden toegescheiden aan één of beide echtgenoten. Beide
echtelieden zouden de helft van de verzekering op hun naam kunnen
krijgen. De verzekering kan
dan worden afgekocht, maar voor de afkoopsom geldt nog de oude wet
inkomstenbelasting, hetgeen inhoudt dat de uitkering misschien niet
(volledig) vrijgesteld is. De vrijstellingen waren (en zijn nog
steeds) euro 28.134 bij minimaal 15 jaar premiebetaling (hoogste
premie mag niet meer dan 10 keer hoger zijn dan laagste) plus euro
95.294 na 20 jaar premiebetaling binnen deze bandbreedte. Het is
niet nodig dat de eigenaar van de verzekering een eigen woning
heeft; hij mag gaan wonen in een huurwoning en toch de
kapitaalverzekering houden.
Als de
verzekering een echte kew is, dus afgesloten na 1 januari 2001,
ligt de zaak anders. Zomaar afkopen lukt dan niet zonder
belastingheffing, de looptijd van 15 c.q. 20 jaar is zeker nog niet
gehaald. Maar er zijn wel afkoopmogelijkheden als het huis
gezamenlijk eigendom was. Stel dat uw ex zijn deel van de kew wil
afkopen. Als u het deel van het huis van uw ex toegescheiden
krijgt, is dat namelijk voor hem een verkoop van de helft van de
woning, en bij verkoop kan een kew zonder belastingheffing worden
afgekocht, zelfs als de schuld op de eigen woning niet wordt
afgelost. Maar het is ook mogelijk dat u de hele verzekering
toegescheiden krijgt, zonder belastingheffing. Dan krijgt u zijn
deel erbij. Het moet dan wel een kapitaalverzekering eigen woning
blijven, hetgeen inhoudt dat u een eigen woning moet hebben. Krijgt
u niet de oude eigen woning, maar koopt u zelf een nieuwe woning,
dan mag de verzekering daaraan gekoppeld worden.
Tot slot de
kapitaalverzekering die vóór 1 januari 1992 werd gesloten. Daarbij
gelden vrijstellingen die uitsluitend afhankelijk zijn van de
looptijd van de verzekering in combinatie met de bandbreedte
(verhouding tussen hoogste en laagste premie). Als aan die eisen
wordt voldaan, kan
de verzekering zonder belastingheffing worden afgekocht.
. . . terug naar boven
|
|
|
|
|
|
Informatie over nieuwe werkkostenregeling
Per 1
januari 2011 wordt een nieuwe regeling ingevoerd: de
werkkostenregeling. Door deze regeling kunt u maximaal 1,4% van uw
totale fiscale loon (de 'vrije ruimte') besteden aan onbelaste
vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Over het bedrag
boven de vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van een
eindheffing van 80%. Daarnaast kunt u bepaalde zaken onbelast
blijven vergoeden of verstrekken door gebruik te maken van de
gerichte vrijstellingen.
U bent niet
verplicht gebruik te maken van de werkkostenregeling. Tot en met
2013 mag u ook de bestaande regels voor vrije vergoedingen en
verstrekkingen blijven gebruiken. Maar de werkkostenregeling heeft
een aantal voordelen:
- U kunt een vast percentage van de loonsom onbelast
vergoeden en verstrekken.
- U hoeft de meeste vergoedingen en verstrekkingen niet
meer op werknemersniveau in uw loonadministratie te
registreren.
- U hoeft geen rekening meer te houden met de
voorwaarden en beperkingen van de bestaande regels voor vrije
vergoedingen en verstrekkingen: u krijgt meer vrijheid.
- U waardeert loon in natura tegen de factuurwaarde.
U hoeft de
factuur dan alleen in uw financiële administratie te boeken en niet
ook in uw loonadministratie. Binnen de werkkostenregeling kunt u
nog steeds belast loon omzetten in een vrije vergoeding of
verstrekking volgens het cafetariasysteem. Toch is het niet altijd
gunstig om te kiezen voor de werkkostenregeling.
. . . lees verder op
Internet
|
Risicoinventarisatie voor
kleine werkgever gemakkelijker
Werkgevers
met maximaal 25 werknemers kunnen vanaf 1 januari 2011 afzien van
een deskundige bij het opstellen en evalueren van risico's in hun
bedrijf. Dat mag alleen als zij gebruik maken van een erkend
systeem voor Risicoinventarisatie en Evaluatie van de branche. Ook
moeten werknemers vanaf 1 januari 2011 de Risicoinventarisatie van
hun bedrijf kunnen inzien.
De
werkgever beschrijft in de Risicoinventarisatie de risico's die het
werk met zich mee kan
brengen en de maatregelen die het bedrijf neemt. Elke werkgever is
verplicht een Risicoinventarisatie op te stellen. Werkgevers en
werknemers zijn samen verantwoordelijk voor goede
arbeidsomstandigheden.
De
vereenvoudiging van de Risicoinventarisatie verlaagt de
administratieve lasten voor kleine werkgevers. Bedrijven die
gebruik maken van een standaard model voor het opzetten van de
Risicoinventarisatie zoals in de cao opgenomen, hoefden al geen
toetsing meer te laten uitvoeren door een deskundige.
. . . lees verder op Internet
|
Periodieke giften ook aftrekbaar zonder ANBI-status
Periodieke
giften aan instellingen die vanaf 1 februari 2010 niet meer worden
aangemerkt als Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI), zijn onder
bepaalde voorwaarden toch aftrekbaar voor de inkomstenbelasting.
Dat heeft de minister van Financiën recent goedgekeurd, zo meldt
het Register Belastingadviseurs.
Giften aan
een ANBI zijn onder voorwaarden aftrekbaar voor de
inkomstenbelasting. De regels om als ANBI te kunnen worden
aangemerkt zijn gewijzigd. Daardoor heeft een aantal voormalige
ANBI's deze status met ingang van 1 februari 2010 verloren. Giften
aan een dergelijke instelling zijn dan niet langer aftrekbaar. Dat
is vervelend voor mensen die een periodieke gift doen. Bij het
verlies van de ANBI-status door de instelling kunnen zij die gift
tussentijds niet altijd beëindigen.
De minister
van Financiën heeft nu goedgekeurd dat bij lopende verplichtingen
de periodieke giften toch aftrekbaar blijven. Deze goedkeuring
geldt niet als de schenker contractueel de periodieke gift kan
beëindigen bij verlies van de ANBI-status door de instelling, maar
dat niet doet en als de instelling een afgezonderd particulier
vermogen heeft.
. . . lees verder op Internet
|
Nieuwe goedkeuringen dividendbelasting
Demissionair
minister De Jager heeft een nieuw Verzamelbesluit Dividendbelasting
gepubliceerd. Naast een aantal actualiseringen bevat het Besluit
ook nieuwe goedkeuringen, waarmee de minister vooruitloopt op
nieuwe wetgeving. De nieuwe goedkeuringen in het besluit houden het
volgende in.
- Ten eerste kunt u de dividendnota voortaan ook
elektronisch verstrekken. Tot op heden kon dat alleen op
papier. De elektronische versie moet dezelfde gegevens
bevatten als de papieren versie.
- Verder hoeft u geen dividendnota uit te reiken als de
rechthebbende een aanmerkelijk belang heeft. U hoeft ook geen
dividendnota uit te reiken in situaties waarin geen
dividendbelasting wordt ingehouden, omdat de
deelnemingsvrijstelling van toepassing is of sprake is van een
fiscale eenheid.
. . . lees verder op
Internet
|
Reisverklaring én plaatsbewijs nodig voor claim reisaftrek
Voor het
regelmatige woon-werkverkeer met het openbaar vervoer bestaat onder
voorwaarden recht op de reisaftrek. De reisaftrek is een aftrekpost
naar een bepaald vast bedrag afhankelijk van de afgelegde
reisafstand.
De
reisaftrek bedraagt in 2010 maximaal euro 1.989 en wordt evenredig
verminderd bij een kortere werkperiode dan een jaar en bij
werkweken die gewoonlijk uit minder dan vier werkdagen bestaan. Ook
wordt de reisaftrek verminderd met eventuele van de werkgever
ontvangen vergoedingen voor het met het openbaar vervoer afgelegde
traject. De belangrijkste voorwaarden voor de reisaftrek betreffen:
- regelmatig woon-werkverkeer (ten minste eenmaal per
week);
- de reisafstand (minimaal 10 kilometer);
- openbaarvervoerverklaring of reisverklaring.
Naast de
wettelijke bepalingen van de reisaftrek bestaat nog aanvullende
regelgeving. Indien u beschikt over een reisverklaring en de
reisaftrek claimt, kan
de inspecteur u vragen om hem op verzoek uw reisverklaring en
originele plaatsbewijzen te tonen. Indien u niet meer beschikt over
de originele plaatsbewijzen, kan
de inspecteur de reisaftrek weigeren. De Hoge Raad heeft onlangs in
een beknopt arrest beslist dat de weigering in zo'n geval terecht
is.
. . . lees verder op
Internet
|
|
|
|