|
|
|
Salaris of dividend voor dga?
Een
ondernemer die zijn zaak
in BV-vorm drijft, wordt directeur-grootaandeelhouder (dga)
genoemd. De fiscus eist dat hij zakelijk handelt met zijn BV. Als
hij bijvoorbeeld een auto van zijn BV koopt, moet dat tegen dezelfde
prijs als de BV aan een willekeurige derde zou berekenen. Als de
dga leent van zijn BV moet hij een zakelijke rente betalen. Een dga
is in dienstbetrekking van zijn BV.
In de
belastingwet is geregeld dat het salaris zakelijk moet zijn. Wel
wordt hier een bepaalde tolerantiemarge gegund. Zo is bepaald dat
het salaris niet meer dan 30% lager mag zijn dan een zakelijk
salaris. Er geldt voor het salaris van de dga in 2010 in
principe een minimum van euro 41.000. Verder is er in de wet
bepaald dat een dga niet minder mag verdienen dan het salaris van
de meestverdienende werknemer. Alleen met zeer goede argumenten kan men hier
onderuit komen.
Tussen
belastinginspecteurs en belastingadviseurs wordt regelmatig
gediscussieerd over de vraag wat een zakelijk salaris is. Stel dat
er in de BV euro 200.000 wordt verdiend en dat de dga ongeveer euro
80.000 nodig heeft voor zijn privé-uitgaven. Het is voor de dga
gunstiger om de BV dividend uit te laten keren dan een hoog salaris
te nemen. Een hoog salaris is aan de top belast tegen 52%. Als de
BV dividend uitkeert, is dit niet aftrekbaar voor de
vennootschapsbelasting van de BV. In het voorbeeld bedraagt het
tarief van de vennootschapsbelasting 20%. Het dividend is
vervolgens belast met 25% inkomstenbelasting. Het gecombineerde
tarief vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting bedraagt 40%.
Dit bestaat uit 20% vennootschapsbelasting en 25% over de
resterende 80%.
Het is voor
de dga in ons voorbeeld daarom fiscaal aantrekkelijk om het
minimale salaris van euro 41.000 te nemen en het resterende bedrag
dat hij voor zijn levensonderhoud nodig heeft als dividend te
ontvangen. De fiscus zal echter een hoger salaris eisen. Door het
verschil in fiscale druk is het voor de belastingadviseur
interessant de ondergrens op te zoeken en is het voor de fiscus
interessant om het salaris opwaarts te corrigeren. Het vervelende
is dat niemand precies weet wat een zakelijk salaris is.
. . . terug naar boven
|
|
|
Versnelde
afschrijving ter stimulering van de economie
Als een
ondernemer een machine van euro 100.000 koopt, mag hij deze uitgave
niet ineens van zijn winst aftrekken. De belastingwet schrijft
namelijk voor dat investeringszaken door middel van afschrijving
ten laste van de winst worden gebracht. Om
de economie te stimuleren is in 2009 de mogelijkheid geopend om
investeringen versneld in twee jaar af te schrijven.
Van de euro
100.000 mag de ondernemer in 2009 en in 2010 euro 50.000
afschrijven. Hierdoor hoeft de ondernemer minder belasting te
betalen. De verwachting van de regering is dat deze maatregel
ondernemers aanzet tot het doen van extra investeringen.
Aanvankelijk zou deze maatregel alleen gelden voor investeringen
die in 2009 waren gedaan. Omdat de crisis langer duurde dan
voorzien, geldt de versnelde afschrijving nu ook voor investeringen
in 2010.
Onder
andere de volgende investeringen zijn uitgezonderd: gebouwen,
dieren, immateriële activa, software, bromfietsen, motorrijwielen
en personenauto's. Wel in aanmerking komen taxi's en personenauto's
waarvan de CO2-uitstoot niet meer bedraagt dan 95 gram per
kilometer (diesel) of niet meer dan 110 gram per
kilometer (benzine). Dat zijn auto's waarvoor de verlaagde
bijtelling van 14% voor privé-gebruik geldt.
De
versnelde afschrijving is leuk voor bedrijven die winst maken en
belasting betalen. Bedrijven die verlies lijden, hebben er op het
eerste gezicht weinig aan. Voor deze categorie bedrijven zou de
versnelde afschrijving wellicht toch een belastingteruggaaf op
kunnen leveren door middel van verliesverrekening. Hiervoor is van
belang dat een van de crisismaatregelen een uitbreiding is van de
zogenaamde 'carry back' van één tot drie jaar. Mogelijk kan via de versnelde afschrijving een fiscaal
verlies in 2009 of 2010 worden gecreëerd, welk verlies kan worden
verrekend met de belastbare winst van de drie daaraan voorafgaande
jaren. Als 'carry back' niets oplevert, zal het verlies met de
winst van de negen volgende jaren kunnen worden verrekend.
Of de
versnelde afschrijving daadwerkelijk tot extra investeringen zal leiden, is de
vraag. Hoe het ook zij, ondernemers zullen blij zijn met de
belastingvermindering die het oplevert.
. . . terug naar boven
|
|
|
|
|
|
|
Erfbelasting vanaf 1 januari fors omlaag
De Eerste
Kamer heeft ingestemd met de nieuwe Successiewet. Dat betekent dat
vanaf 1 januari 2010 de tarieven fors omlaag zijn gegaan, de
vrijstellingen voor partners en kinderen groter zijn geworden en
ook het erven van een onderneming fiscaal gunstiger is geworden.
Door de
aanpassingen komen er minder kinderen en partners in aanraking met
deze belasting. In totaal betalen straks nog zo'n 500 partners per
jaar successiebelasting. De wet wordt tegelijkertijd eenvoudiger en
inzichtelijker door vermindering van het aantal tarieven.
* De
vrijstelling van erfbelasting voor partners gaat omhoog naar
600.000 euro;
* De
vrijstelling van erfbelasting voor kinderen gaat omhoog naar 19.000
euro;
* De
tarieven voor partners en kinderen gaan omlaag naar 10 procent over
de eerste 118.000 euro en 20 procent over het restant;
* De
tarieven voor 'derden' zoals neven en nichten gaan omlaag naar 30
procent over de eerste 118.000 euro en 40 procent over het restant;
* Het erven
van een onderneming met een waarde tot 1 miljoen euro is voor 100
procent vrijgesteld. Voor ondernemingen die meer waard zijn, geldt
voor het meerdere een vrijstelling van 83 procent.
. . . lees verder op Internet
|
|
|
Voorwaarden eenmalige
verhoogde vrijstelling bij schenking aan kind
De eenmalig
verhoogde vrijstelling van schenkbelasting voor kinderen tussen 18
en 35 jaar is verhoogd naar euro 24.000 (2009: euro 22.760). Deze
eenmalige vrijstelling kan
nog verder verhoogd worden naar euro 50.000 als de schenking wordt
gebruikt voor de aankoop van een eigen woning of wordt gebruikt
voor een dure studie.
De
verhoogde vrijstelling van schenkbelasting wordt alleen verleend
als wordt voldaan aan een aantal voorwaarden.
. . . lees verder op Internet
|
|
|
Teruggaaf
buitenlandse btw via Belastingdienst
Vanaf 1
januari 2010 kunnen ondernemers via de Nederlandse Belastingdienst
de btw terugvragen die ze in een ander EU-land hebben betaald.
Verder hoeven Nederlandse ondernemers over veel diensten geen btw
meer in rekening te brengen aan zakelijke klanten in de EU. Die
berekenen het btw-bedrag in het vervolg zelf en geven het aan in
hun aangifte omzetbelasting.
De
Belastingdienst heeft op www.belastingdienst.nl/eubtw2010 de
relevante informatie bij elkaar gezet en zal ondernemers ook met
advertenties hierop wijzen.
Op 1
januari 2010 zijn de veranderingen in het grensoverschrijdend zaken
doen ingegaan. Het is vanaf dat moment bijvoorbeeld mogelijk om btw
op benzinebonnen en hotelovernachtingen terug te vragen via de
Belastingdienst in Nederland.
Dat was voorheen ingewikkeld en voor kleine bedragen niet lonend.
De Belastingdienst stuurt het verzoek om teruggaaf door naar de
buitenlandse fiscus. Daar moet dan binnen vier maanden een
beschikking voor worden afgeven. Vervolgens moet het bedrag binnen
tien dagen op de rekening van de ondernemer staan.
. . . lees verder op Internet
|
|
|
Aangifte
loonheffingen dga's nog makkelijker
De
mogelijkheden om makkelijker aangifte loonheffingen te doen voor
directeuren-grootaandeelhouders gelden ook voor meewerkende
echtgenoten en meewerkende kinderen die niet zijn verzekerd voor de
werknemersverzekeringen.
Eerder kon
u al lezen dat besloten vennootschappen met alleen een of meer
directeuren-grootaandeelhouders (dga's) vanaf 2010 aangifte
loonheffingen mogen doen over tijdvakken die nog niet zijn
begonnen. Zo kunnen deze bv's in januari aangifte doen voor alle
tijdvakken van 2010. Ook hoeven bv's voor hun dga's minder
rubrieken in te vullen in hun aangifte.
Deze
mogelijkheden gelden ook voor meewerkende echtgenoten en
meewerkende kinderen van dga's die niet verzekerd zijn voor de
werknemersverzekeringen.
. . . lees verder op Internet
|
|
|
|