|
|
|
|
Bij veel
familiebedrijven werken beide partners mee in de onderneming. Het kan de
moeite lonen eens te kijken naar de wijze waarop dat fiscaal het beste kan worden
ingekleed. Het gunstigste is in veel gevallen de zogenaamde manvrouwfirma
waarbij de partners samenwerken op basis van een firma- of
maatschapsovereenkomst.
Allereerst moet de vraag worden
beantwoord of de werkzaamheden van de partner meer zijn dan de
gebruikelijke onderlinge hand- en spandiensten van echtparen. Hiervan is
meestal geen sprake als de werkzaamheden beperkt blijven tot het aannemen
van de telefoon en het vergezellen van de ondernemer tijdens recepties e.d.
In dat geval is er fiscaal geen ruimte om de partner ten laste van de winst
een beloning toe te kennen. Dit criterium is in de praktijk niet altijd
duidelijk.
Er zijn drie mogelijkheden om de
meewerkende partner fiscaal te belonen: de meewerkaftrek, de
meewerkbeloning en de manvrouwfirma. De meewerkaftrek is een vaste
aftrekpost die de ondernemer krijgt als de partner meewerkt en geen
beloning krijgt. De regering was aanvankelijk van plan deze aftrekpost met
ingang van 2008 af te schappen. Maar voorlopig blijft de meewerkaftrek
bestaan. Bij de meewerkbeloning betaalt de ondernemer een zakelijke
beloning voor het werk dat de partner in de onderneming verricht. Meestal
zal de partner in zo'n geval niet formeel bij de ondernemer in
dienstbetrekking zijn. In dat geval moet de partner de beloning in zijn of
haar belastingaangifte opgeven als bijverdiensten.
De meest verstrekkende
samenwerkingsvorm is de manvrouwfirma. Daarbij drijven de partners samen
een onderneming en lopen beide de normale ondernemingsrisico's. De fiscus
eist dat de partner zich daadwerkelijk als medeondernemer gedraagt, dus
praat met de bank, met klanten en mee beslist over investeringen. De firma
moet bij de Kamer van Koophandel worden ingeschreven. Als aan deze eisen is
voldaan, wordt de partner door de fiscus als ondernemer behandeld. Of de
partner ook voor zelfstandigenaftrek, MKB-winstvrijstelling en dotatie
oudedagsreserve in aanmerking komt, hangt af van de vraag of aan het
zogenaamde urencriterium is voldaan. De partner moet jaarlijks minimaal
1225 uur aan de onderneming besteden. Maar tijdsbesteding telt niet mee als
zij plaatsvindt in het kader van een "ongebruikelijk
samenwerkingsverband". Een ongebruikelijk samenwerkingsverband is
bijvoorbeeld een firma waarbij de man tandarts is en de partner tandartsassistente.
De manvrouwfirma is fiscaal meestal de
meest voordelige samenwerkingsvorm tussen partners. Men profiteert daarbij
optimaal van afvlakking van het belastingtarief en fiscale voordelen. Of
dit allemaal fiscaal haalbaar is, zal door een deskundige moeten worden
beoordeeld.
. . . terug naar boven
|
Steeds meer
mensen beginnen voor zichzelf. Zelfstandig ondernemerschap heeft vele
voordelen zoals vrijheid en de mogelijkheid van hogere verdiensten dan in loondienst.
De meeste startende ondernemers zijn zogenaamde ZZP'ers. Deze afkorting
staat voor zelfstandigen zonder personeel. Omdat er aan het ondernemerschap
diverse fiscale voordelen zijn verbonden, beoordeelt de Belastingdienst
kritisch of u echt wel ondernemer bent. Men wil voorkomen dat fiscale
voordelen toekomen aan personen die niet-rendabele activiteiten inkleden
als een onderneming.
Om fiscaal als ondernemer te worden
aangemerkt, is inschrijving bij de Kamer van Koophandel en de
Belastingdienst beslist onvoldoende. Dat men in de opstartfase nog weinig
verdient, is op zich geen bezwaar. Dat is zelfs de normaalste zaak van de
wereld. Het gaat erom of er binnen redelijke termijn, naar redelijke
verwachting positieve opbrengsten kunnen worden verwacht die iemand in
staat stellen ervan te leven. Bij een redelijke termijn kunt u denken aan
een jaar of twee. Wat een redelijke verwachting is, is lastiger in te
vullen. Het gaat erom dat een buitenstaander, zoals een bankier of
accountant, de plannen als kansrijk beoordeelt.
Een probleem van veel ZZP'ers is dat
zij slechts voor één opdrachtgever werken. Vaak is dat de ex-werkgever. De
Belastingdienst is dan al snel van mening dat er eigenlijk sprake is van
een dienstbetrekking. De opdrachtgever loopt in dat geval het risico dat
hij ten onrechte geen belasting en sociale premies inhoudt. Om in
dergelijke situaties voor rechtszekerheid te zorgen, is de Verklaring
Arbeidsrelatie (VAR) in het leven geroepen. De ZZP'er vraagt deze aan,
waarbij hij zijn situatie uiteenzet. De fiscus geeft de verklaring af. Daar
doet de fiscus meestal niet moeilijk over. Met een kopie van deze
verklaring in zijn administratie loopt de opdrachtgever in principe geen
risico. Als achteraf blijkt dat de VAR op basis van valse voorwendselen is
verkregen, gaat de Belastingdienst de niet geheven belasting en premies
halen bij de ZZP'er. Hij loopt dus dit risico.
Essentieel voor het fiscale
ondernemerschap is de vraag of de ZZP'er naar meedere opdrachtgevers
streeft. Dat kan zowel gelijktijdig als volgtijdelijk. Een voorbeeld van
een ondernemer met volgtijdelijk meerdere opdrachtgevers is een
interimmanager.
... terug naar boven
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Fiscale
eindejaarstips voor ondernemers
Aan het einde van het jaar is het tijd voor het treffen van
maatregelen om de fiscale positie in 2007 zoveel mogelijk te optimaliseren.
De in dit artikel opgenomen eindejaarstips voor de werkgever, de BV/DGA en
de eenmanszaak/VOF/CV kunnen u een direct fiscaal voordeel opleveren.
.
. . lees verder op Internet
|
BTW uit EU in eigen
land verrekenen
Per 1 januari 2010 wordt het voor ondernemers een stuk makkelijker
om BTW terug te vragen over aankopen gedaan in een andere lidstaat. Maar
wat verandert er nou precies? Op dit moment kan een Nederlandse ondernemer
BTW terugkrijgen voor aankopen die hij heeft gedaan in een andere Europese
lidstaat. Om de BTW terug te krijgen, moet de ondernemer zich nu nog melden
bij de belastingdienst van de betreffende lidstaat. Voor veel ondernemers
betekent dit veel administratieve rompslomp om een soms relatief klein
bedrag terug te vragen. Ook duurt het vaak lang voordat de andere lidstaat
het verzoek heeft afgewikkeld. Op 3 december 2007 is het zogenaamde
BTW-pakket aanvaard door de Europese ministers van Financiën. Hiermee wordt
het terugvragen van BTW per 1 januari 2010 eenvoudiger.
Een Nederlandse
ondernemer kan zijn verzoek tot teruggaaf vanaf deze datum indienen bij de
Nederlandse belastingdienst. De Nederlandse belastingdienst neemt
vervolgens het administratieve traject voor zijn rekening en stuurt het
verzoek door naar de belastingdienst van de lidstaat van teruggaaf. De
lidstaat van teruggaaf moet beoordelen of het verzoek ingewilligd wordt en
uiteindelijk uitbetalen. Hiervoor krijgt de lidstaat 4 maanden de tijd (als
er meer informatie nodig is van de ondernemer, kan deze termijn oplopen tot
8 maanden). Na een positieve beslissing moet de lidstaat snel uitbetalen.
Wanneer de betaling te laat wordt gedaan, heeft de ondernemer recht op
rente.
.
. . lees verder op Internet
|
Lagere belasting
voor de BV
Ondernemers met een BV betalen in 2008 minder belasting over de
winst van hun onderneming. Dit komt door een daling van het tarief, maar
vooral door een verlenging van de belastingschijven. Sinds 2007 zijn er
drie belastingschijven in de vennootschapsbelasting (vpb). Vanaf 1 januari
2008 wordt de eerste schijf verlengd van € 25.000 tot € 40.000. De
bovengrens van de tweede schijf gaat omhoog naar € 200.000. Daarnaast wordt
het tarief van de tweede schijf verlaagd naar 23 procent. Het tarief voor
de winst boven € 200.000 blijft gelijk: 25,5 procent.
.
. . lees verder op Internet
|
Teruggaaf bijdrage
Zvw soms te hoog of ten onrechte vastgesteld
Deze maand is
de Belastingdienst begonnen met het terugbetalen van in 2006 te veel
ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). Hierbij
is gebleken dat voor een aantal werknemers en werkgevers de teruggaaf te
hoog of ten onrechte is vastgesteld.
Als u in 2006
gelijktijdig meer werkgevers had, is in dat jaar bij u mogelijk te veel
inkomensafhankelijke bijdrage ingehouden. De Belastingdienst heeft berekend
of u recht hebt op een teruggaaf. Na de geautomatiseerde berekening bleek
dat de loongegevens van sommige werknemers vaker zijn opgenomen in het
gegevensbestand. Daardoor leek het alsof zij in 2006 meer werkgevers hadden
dan feitelijk het geval was. Ook deze werknemers en hun werkgevers hebben
van de Belastingdienst een brief over de teruggaaf ontvangen. Het bedrag
van de teruggaaf dat in deze brief staat, is te hoog. Of misschien hebben
deze werknemers en werkgevers zelfs helemaal geen recht op een teruggaaf.
Hebt u deze
maand een brief over de teruggaaf ontvangen? Als in deze brief twee keer
dezelfde werkgever wordt genoemd, dan is de teruggaaf waarschijnlijk
onjuist vastgesteld. U hoeft zelf niets te doen met deze brief. De
Belastingdienst vraagt uw werkgever(s) om de onjuiste teruggaaf niet te
verrekenen via uw loon. In het eerste kwartaal van 2008 stuurt de
Belastingdienst u en uw werkgevers een nieuwe brief over de teruggaaf, met
het juiste bedrag.
.
. . lees verder op Internet
|
Mogelijke fout in
voorlopige teruggaaf inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen
Medio
december worden de voorlopige teruggaven inkomstenbelasting/premieheffing
2008 verzonden. De Belastingdienst heeft aangegeven dat bij de vaststelling
fouten zijn gemaakt. In sommige gevallen is de aftrek van de eigen woning
namelijk ten onrechte in mindering gebracht op het inkomen van beide
partners. Hierdoor is het belastbare inkomen van de minstverdienende
partner te laag vastgesteld. De betrokkenen ontvangen binnenkort een
excuusbrief.
Als gevolg van
de fout kunnen zich twee situaties voordoen:
- De voorlopige teruggaaf is tot een te hoog
bedrag vastgesteld. Deze fout wordt door de Belastingdienst hersteld.
De betrokkenen ontvangen uiterlijk 11 januari 2008 een herziene
voorlopige teruggaaf voor het juiste bedrag.
- Het vermelde
inkomen is te hoog, maar het bedrag van de voorlopige teruggaaf is
juist. Omdat het te ontvangen bedrag juist is, ontvangen betrokkenen
geen herziening van deze voorlopige teruggaaf.
Voor beide
situaties geldt dat de 1e termijn op tijd, dat wil zeggen rond 15
januari 2008, en voor het juiste bedrag wordt uitbetaald.
.
. . lees verder op Internet
|
|
|
|
|
|
|
|
|
